Короткий ответ
С 1 января 2025 года Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в России внедрена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Базовая ставка 13% действует для доходов до 2,4 млн ₽ в год (200 000 ₽/мес). Свыше 2,4 млн до 5 млн ₽ ставка составляет 15%, от 5 млн до 20 млн ₽ — 18%, от 20 млн до 50 млн ₽ — 20%, а для доходов свыше 50 млн ₽ — 22%. Работодатели рассчитывают налог нарастающим итогом с начала календарного года, поэтому повышенная ставка начинает удерживаться только в том месяце, когда совокупный заработок превышает соответствующий порог.
Как исчисляется налог нарастающим итогом
- Укажите размер ежемесячной заработной платы до вычета налогов (Gross, в рублях).
- Укажите сумму годовых премий, бонусов или тринадцатой зарплаты (если выплачиваются) и месяц выплаты.
- Выберите количество несовершеннолетних детей для автоматического применения повышенных стандартных налоговых вычетов 2025–2026 годов.
- Выберите категорию дохода: стандартная зарплата и договоры ГПХ либо льготные категории (участники СВО, доходы от дивидендов).
- Калькулятор рассчитает суммарный годовой налог, эффективную налоговую ставку и сумму дополнительного налога по сравнению со старой системой.
- Изучите подробную помесячную таблицу: начисленный доход, нарастающий итог, примененную предельную ставку, удержанный НДФЛ и чистую зарплату «на руки» за каждый месяц.
Формула и сетка прогрессивных ставок
До 2,4 млн ₽: НДФЛ = База × 13%. От 2,4 до 5 млн ₽: 312 000 ₽ + (База − 2,4 млн) × 15%. От 5 до 20 млн ₽: 702 000 ₽ + (База − 5 млн) × 18%. От 20 до 50 млн ₽: 3 402 000 ₽ + (База − 20 млн) × 20%. Свыше 50 млн ₽: 9 402 000 ₽ + (База − 50 млн) × 22%. Налог удерживается нарастающим итогом: НДФЛ за месяц = НДФЛ_нарастающий − НДФЛ_предыдущих_месяцев. Зарплата Net = Gross − НДФЛ_за_месяц.
Допущения и особенности расчета
- Пятиступенчатая шкала (13%–22%) установлена статьей 224 НК РФ в редакции Федерального закона № 176-ФЗ с 1 января 2025 года.
- Повышенные ставки применяются исключительно к сумме превышения над порогом, а не ко всему доходу целиком.
- Налоговый агент рассчитывает налог нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому сотруднику (ст. 226 НК РФ).
- Стандартный вычет на детей с 2025 года увеличен: 1 400 ₽ на 1-го ребенка, 2 800 ₽ на 2-го, 6 000 ₽ на 3-го и последующих. Лимит совокупного дохода для права на детский вычет повышен с 350 000 ₽ до 450 000 ₽.
- Для участников СВО и выплат в районах Крайнего Севера сохраняется льготная двухступенчатая шкала: 13% до 5 млн ₽ и 15% свыше 5 млн ₽.
Частые вопросы
С какого месяца зарплата на руки станет меньше из-за повышенной ставки?
Зарплата «на руки» уменьшится только в том месяце, в котором суммарный доход с 1 января превысит порог 2,4 млн ₽ (или 5 млн, 20 млн ₽). До достижения этого порога налог удерживается по базовой ставке 13%. Например, при стабильном окладе 300 000 ₽ порог 2,4 млн ₽ будет преодолен в августе (8-й месяц), и именно с августа НДФЛ начнет удерживаться по ставке 15% с суммы превышения.
Облагается ли вся зарплата повышенной ставкой 15% или 18%?
Нет. Прогрессивная шкала в России ступенчатая: повышенная ставка начисляется строго на сумму превышения соответствующего лимита. Первые 2,4 млн ₽ дохода всегда облагаются по ставке 13%, следующие 2,6 млн ₽ (от 2,4 до 5 млн) — по ставке 15%, и только сумма свыше 5 млн ₽ облагается по ставке 18%.
Как изменились детские налоговые вычеты с 2025 года?
По закону № 176-ФЗ стандартные детские вычеты увеличены: на первого ребенка — 1 400 ₽, на второго ребенка — 2 800 ₽ (было 1 400 ₽), на третьего и каждого следующего — 6 000 ₽ (было 3 000 ₽). Потолок дохода, до достижения которого действует льгота, увеличен с 350 000 ₽ до 450 000 ₽.
Действует ли шкала до 22% на продажу жилья и автомобилей?
Нет. Для доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, автомобилей, долей в уставном капитале, а также для дивидендов и процентов по банковским вкладам сохраняется специальная двухступенчатая шкала: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% с суммы превышения 2,4 млн ₽. Ставки 18%, 20% и 22% к продаже имущества не применяются.
Законодательство и официальные источники
- Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ — Масштабная налоговая реформа: установление пятиступенчатой шкалы НДФЛ и увеличение стандартных вычетов на детей.
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая), статьи 224, 225, 226 — Ставки налога на доходы физических лиц и порядок исчисления НДФЛ налоговыми агентами нарастающим итогом.
Страница обновлена 2026-10-23. Прогрессивная шкала НДФЛ и правила исчисления налога утверждены Федеральным законом № 176-ФЗ и действуют в 2025–2026 годах.